2009 YILINDA UYGULANACAK VERGİ MEVZUATI İLE İLGİLİ AÇIKLAMALAR
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Her yıl olduğu gibi bu yılda vergi kanunlarında bir takım değişiklikler olmuştur. Yapılan bu değişiklikler, yeni yürürlüğe giren kanunlarla veya Bakanlar Kurulu Kararlarına göre yada vergi usul kanunu hükümlerine göre yayımlanan yeniden değerleme oranının uygulanması ile yapılmıştır.
I – BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERLR İLGİLİ DÜZENLEMELER :
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1) Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, müşterilerine belge vermedikleri günlük hasılatları için, gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın 31.12.2009 tarihine kadar devam etmesi V.U.Kanununun mükerrer 257 nci maddesindeki yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
2) Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia maddelerinin ticaretini yapanların 2006 yılı için 41 ve 43 Seri No.lu Gelir Vergisi Sirküleri ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2009 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2008 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.(Aydın Ilı için)
Emtianın Cinsi................Yıllık alım tutarı TL.....Yıllık satış tutar TL.
----------------------------- ------------------------ -------------------------
Değerli Kağıt...................... 95.000.--..................107.000.--
Şeker – Çay........................ 76.000.--...................95.000.--
Milli Piy.Hem.Kazan,Süper toto vb.. 76.000.--...................95.000.--
Akaryakıt (LPG Hariç)..............107.000.--..................120.000.--
İçki,İspirto,Sigara,Tütün.......... 76.000.--...................95.000.--
(Bira ve Şarap Hariç)
Belirtilen bu malların alım satımı ile diğer emtia alım ve satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle 136 Seri No.lu G.V.Kanunu Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
136 Seri No.lu G.V.Genel Tebliği hesaplama formülü;
----------------------------------------------------
Şeker alış veya satış tutarı çarpı 2/5 ‘i...........: ....... TL.
Çay alış veya satış tutarı, çarpı 3/10 ‘u...........: ....... TL.
İçki alış veya satış tutarı, çarpı 2/5 ‘i...........: ....... TL.
Sigara-Tütün alış veya satış tutarı,çarpı 35/100'ü..: ....... TL.
Diğer emtia alış veya satış tutarı tamamı...........: ....... TL.
Toplam emtia alış veya satış tutarı.................: ....... TL.
Bu uygulama sonucu;
2008 yılında mal alış tutarı........................: 56.000.-- TL.
2008 yılında mal satış tutarı.......................: 80.000.-- TL.
Tutarlarından her hangi birisinin 31.12.2008 tarihi itibariyle aşılması halinde,01.01.2009 tarihinden itibaren gerçek usulde vergiye tabi tutulacaktır.
3) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin iki numaralı bendinde yer alan YILLIK KİRA BEDELİNE ilişkin tutar (Aydın İli için) 2009 takvim yılı için 3.000.— TL. olarak tespit edilmiştir.(Büyük Şehir Belediyeleri için 4.300,-- YTL.)
4) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 48 nci maddesinin; (2009 yılı için)
- Bir numaralı bendinde yer alan Yılık alım tutarı : 60.000.— TL.
Yıllık satış tutarı : 89.000.— TL.
- İki numaralı bendinde yer alan gayrisafi iş hasılatı : 30.000.— TL.
- Üç numaralı bendinde yer alan yıllık satış tutarı ile
iş hasılatı toplamı : 60.000.— TL.
2009 takvim yılında uygulanmak üzere tespit edilmiştir.
Yukarıdaki rakamlar 2008 yılı kazançları için, bilindiği üzere sırasıyla 56.000.— TL. 80.000.— TL. , 27.000.— TL. ve 56.000.— TL.olarak uygulanacağı tabiidir.
II- BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN 2008 YILINA İLİŞKİN KAZANÇLARIN BEYANI
-------------------------------------------------------------------------------------
Basit usulde vergilendirilen mükellefler elde ettikleri gelirlerini yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirmek zorundadırlar. Gelir elde etmeyen veya zarar edenlerde beyanname vereceklerdir. Odalar bünyesinde tutulan kayıtlara göre 31.12.2008 tarihinde çıkarılan hesap özetine göre yıllık beyannameler iki örnek karbon kağıt kullanılarak hazırlanacak, birinci nüshası vergi dairesine ikinci nüshası ise mükellef dosyasında saklanacak. Beyannameler mavi veya siyah tükenmez kalem kullanılarak BÜYÜK MATBAA HARFLERİ ile doldurulacak. Beyannameler Türk Lirası (TL.) dikkate alınarak doldurulacak olup, kuruş içeren beyan matrah veya vergi tutarları,virgül ile ayrılmak suretiyle gösterilecektir. Yıl içinde ödenen Bağ-Kur primleri beyannamede gösterilen kazançtan indirilebilir şifreli.(İnternet ortamında beyanname kabul eden vergi dairelerinin bulunduğu yerlerdeki odalar vergi dairesinden alacakları şifre ile beyannamelerini verebilirler.)
Gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olması halinde, 2008 yılı kazançlarına ilişkin beyanname 2009 yılı şubat ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine verilecek, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi ŞUBAT ve HAZIRAN aylarında olmak üzere, iki eşit taksitte ödenecektir.
Basit usulde tespit edilen ticari kazanç yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde, (kira geliri gibi) yıllık beyanname 2009 yılı mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine verilecek, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi MART ve TEMMUZ aylarında olmak üzere, iki eşit taksitte ödenecektir.
III- BASİT USULDE VERGİYE TABİ OLAN MÜKELLEFLERİN YANINDA ÇALIŞANLARIN DURUMU :
-------------------------------------------------------------------------------
Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabının yanında çalışan hizmet erbabının safi ücreti, takvim yılı başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarın % 25 ‘idir.
Buna göre, 01.01.2009 tarihinden geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarının % 25 ‘ i vergiye tabi matrah olarak hesaplanacak. Bu matrahın % 15 gelir vergisi olarak bulunacaktır. Bu vergi, vergi dairesinden vergi karnesi alınarak ŞUBAT ayında tahakkuk ettirilir. Hesaplanan verginin birinci taksiti ŞUBAT , ikinci taksiti ise AĞUSTOS aylarında ödenmesi gereklidir.
Basit usule tabi olan mükellefin yanında çalışan işçiye ödediği ücreti, vergi matrahını aşmamak şartı ile gider pusulası düzenlemek suretiyle giderlerinde gösterebilecektir.
IV – BASİT USUL MÜKELLEFLERİN KİRALADIKLARI İŞYERLERİNDEKİ İSTİSNA TUTARI :
---------------------------------------------------------------------------
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2008 takvim yılı gelirlerine uygulanacak 960.— TL. rakamı, 2009 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.070.— TL. olarak tespit edilmiştir. Elde edilen yıllık kira geliri yukarıda belirlenen tutarları geçmesi halinde beyanname verilecektir.
3
V- TÜM MÜKELLEFLERİ İLGİLENDİREN DEĞİŞİKLİKLER:
1) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21 nci maddesinde yer alan gayrimenkul sermaye iradı (Mesken kira geliri) istisnasına ilişkin tutar, 2008 takvim yılı gelirlerine uygulanacak 2.400.— TL. rakamı, 2009 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.600.— TL. olarak tespit edilmiştir.( İstisna haddi üzerinde gelir elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde yada ticari, zirai ve mesleki kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar bu istisnadan faydalanamazlar.)
2) Gelir vergisi Kanununun 31 nci maddesinde yer alan sakatlık indirim tutarları; (aylık ücretlerden indirilecektir.)
2006 yılı 2007 yılı 2008 yılı 2009 yılı
- Birinci derece sakatlar için . 530.—YTL. 570.—YTL. 600.— TL 670.—TL.
- İkinci derece sakatlar için 265.—YTL. 280.—YTL. 300.— TL 330.—TL.
- Üçüncü derece sakatlar için . 133.—YTL 140.—YTL. 150.— TL 160.—TL.
Basit usule tabi özürlüler, sakatlık derecelerine göre belirlenen ve yukarıda yer alan aylık tutarları, yıllık olarak belirlemek suretiyle verecekleri yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilen ticari kazançları üzerinden indireceklerdir.
3) 2008 takvim yılında elde edilen gelirlere uygulanacak Gelir Vergi Tarifesi;
- 7.800 TL’sına kadar……………………….………………………………....: % 15
- 19.800 TL’sının 7.800 TL’si için 1.170 TL, fazlası …..……………..………: % 20
- 44.700 TL’sının 19.800YTL’si için 3.570 TL, fazlası …..……………………: % 27
- 44.700 TL’dan fazlasının 44.700YTL’si için 10.293 TL, fazlası ……………..: % 35
0ranında vergilendirilir.
4) 2009 takvim yılında elde edilen gelirlere uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi;
- 8.700 TL’sına kadar……………………….………………………………....: % 15
- 22.000 TL’sının 8.700 TL’si için 1.305 TL, fazlası ………………..………: % 20
- 50.000 TL’sının 22.000YTL’si için 3.965 TL, fazlası ….……………………: % 27
- 50.000 TL’dan fazlasının 50.000YTL’si için 11.525 TL, fazlası ……………..: % 35
0ranında vergilendirilir.
5) 2008 yılında uygulanacak damga vergilerinden bazıları ;
- Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri…………….……………..: 25,40 TL.
- Kurumlar Vergisi Beyannameleri……………….……………..: 35,90 TL.
- Katma Değer Vergisi Beyannameleri………………………….: 16,90 TL.
- Muhtasar Beyannameler……………………….………………: 16,90 TL.
- Diğer Vergi Beyannameleri……………………………………: 16,90 TL.
- Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler……………………: 33,90 TL.
- Belediye ve İl Özel İdarelerine verilen beyannameler…………: 12,50 TL.
- Sosyal Güvenlik Kurumlarına verilen Sigorta Prim Belgeleri…: 12,50 TL.
- Bilançolar……………………………………………………….: 19,60 TL.
- Gelir Tabloları…………………………………………………..: 9,60 TL.
- İşletme Hesap Özetleri………………………………………….: 9,60 TL.
- Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, ikramiye, harcırah vs ödemelerden Binde 6
(Avans olarak yapılan ödemeler dahil)
4
6) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177. maddesine göre ; ikinci sınıf tüccarlar (İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerden)
01 / 01 / 2009 tarihinden geçerli olmak üzere,
a) Yıllık alışları tutarı…………………………………: 119.000 TL.
Yıllık satışları tutarı………………………………..: 168.000 TL.
b)Gayrisafi iş hasılatı tutarı……………………………: 67.000 TL.
c) İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı : 119.00 TL.
olarak yeniden belirlenmiştir.Bu tutarları geçen mükellefler takip eden yıldan itibaren birinci sınıfa geçerler.(Bilanço usulüne göre defter tutacaklar.)
7) Vergi Usul Kanununun 313. maddesine göre ;
İşletmelerde kullanılan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların doğrudan gider yazılabilmesi için tespit edilen rakam 01.01.2009 tarihinden itibaren 670 TL. olarak belirlenmiştir.
8) Vergi Usul Kanununun 353. maddesine göre ;
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi ve alınmaması, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti,sevk irsaliyesi,taşıma irsaliyesi,yolcu listesi gibi belgelerin düzenlenmemesi,kullanılmaması veya bulundurulmaması,belgelerin günü,gününe tanzim edilmemesi incelemeye yetkili olanlara ibraz edilmemesi levha bulundurma ve asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit için uygulanacak özel usulsüzlük cezası 01.01.2009 tarihinden itibaren 160 TL olarak uygulanacaktır.
9) Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre ;
Mükelleflerin fatura düzenleme tutarı 01.01.2009 tarihinden itibaren 670 TL. olarak belirtilmiştir. 670 TL.’nin altında olan satışlar için perakende satış vesikası, ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenecek, mal ve hizmet bedelinin 670 TL’ nin üzerinde olması ya da müşterinin istemesi halinde (Tutara bakılmaksızın) mutlaka fatura düzenlenecektir
10) 01.01.2009 tarihinden geçerli olmak üzere belirlenen usulsüzlük cezaları cetveli;
MÜKELLEF GRUPLARI 1. derece 2. derece
Usulsüzlükler Usulsüzlükler
İçin (YTL) İçin (YTL.)
1) Sermaye Şirketleri 89 TL. 50 TL.
2) Sermaye şirketleri dışında kalan 1. sınıf
tüccarlar ve S.Meslek erbabı 56 TL. 28 TL.
3) İkinci Sınıf Tüccarlar 28 TL. 14 TL.
4) Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname
usulüyle G.Vergisine tabi olanlar 14 TL. 7,60 TL.
5) Kazancı basit usulde tespit edilenler 7,60 TL. 3,50 TL.
6) Gelir vergisinden muaf esnaf 3,50 TL. 2 TL:
11) Asgari ücret harici ücret hesaplamasında uygulanacak hesap formülü ;
Brüt Ücret = Net Ücret / 0,7165 oranı uygulanacaktır.
Örnek : 500,00 YTL / 0,7165 = 697,84 YTL. Brüt Ücret
400,00 YTL / 0,7165 = 558,27 YTL. Brüt Ücret
600,00 YTL / 0,7165 = 837,40 YTL. Brüt Ücret
5
12 ) ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ :
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 32. maddesi ile 01/01/2008 tarihinden itibaren uygulamaya konulan asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen asgari ücretin yıllık brüt tutarına;
-- Mükellefin kendisi için %50’si
-- Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10’u
-- Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için %7,5’u
-- Diğer çocuklar için %5’i
olmak üzere ücretlinin şahsi ve medeni durumu dikkate alınarak hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın %15 ‘ le çarpılması ile elde edilen miktarın 1/12 ‘sinin aylık olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle bulunacaktır.
A.G.İ.Yıllık Tutarı=(A.Ücretin Yıllık Brüt Tutarı X Asgari G.İ.Oranı) X %15
ÖRNEK:
Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi ile üç çocuğu bulunan ve brüt aylığı 800,00 TL. olan bir ücretlinin 2009 yılının Ocak ayında yararlanabileceği asgari geçim indirimi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
-- 2009 yılında belirlenen asgari ücretin yıllık brüt tutarı (666.00 X 12 =)7.992,00 TL.
-- Mükellefin Asgari Geçim indirim oranı % 80
- Mükellefin kendisi için % 50
- Eşi için % 10
- Çocukları için (üç çocuk) % 20
--Asgari Geçim İndirimine Esas Tutar (7.992,00 X %80=) 6.393,60 TL.
--Asgari Geçim İndirimin Yıllık Tutarı (6.393,60 X %15=) 959,04 TL.
--Hesaplanan Aylık Tutar (959,04 / 12 =) 79,92 TL.
Aylık olarak bulunan 79,92 TL. hesaplanan gelir vergisi tevkifatı tutarından mahsup edilecektir.
Bu ücretlinin Ocak ayı için, asgari geçim indirimi mahsup işlemi de aşağıdaki şekilde gerçekleştirilecektir.
-- 2008 yılı Ocak Ayı Brüt Ücreti 800,00 TL.
-- Sigorta ve İşsizlik Tutarı (800,00 X %15 =) 120,00 TL.
-- Bulunan Vergi Matrahı (800,00 – 120,00 =) 680,00 TL.
-- Hesaplanan Gelir Vergisi (680,00 X %15 =) 102,00 TL.
-- Mahsup Edilecek Asgari Geçim İndirimi 79,92 TL.
-- Ödenecek Gelir Vergisi (102,00 – 79,92 =) 22,08 TL.
Buna göre, işveren mahsup edilen asgari geçim indirimi tutarı kadar, yanı 79,92 TL. ücretliye daha fazla ödeme yapacaktır.
Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında ekte yer alan “Aile Durumu Bildirimi” (EK:1) ile işverenlere bildirimde bulunacaklardır.
İşverenler, kendilerine verilen medeni durum ve çocuk sayısı ile ilgili bilgiler doğrultusunda her yıl Ocak ayı itibariyle örneği ekli “Asgari Geçim İndirimine Ait Bordro” yu (EK:2) düzenleyeceklerdir.
Ücretliye yansıtılacak tutar, ücret ödemesinin yapıldığı dönemde ücret bordrosunda açılan “Asgari Geçim İndirimi” satırında gösterilecek ve işveren tarafından ilgili aya ilişkin verilecek muhtasar beyannamede tevkif suretiyle kesilen vergiler toplamından mahsup edilerek kalan tutar ödenecektir.
6
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNİN HESAPLANMASINA İLİŞKİN TABLO
(Asgari ücret;aylık 666,00 TL. yıllık 7992,00 TL. olarak dikkate alınmıştır.)
İNDİRİM
YILLIK
AYLIK
ÜCRETLİNİN MEDENİ DURUMU
ORAN
MATRAHI
İNDİRİM
İNDİRİM
TUTARI
TUTARI
B E K A R
%
50
3.996,00
599,40
49,95
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
%
60
4.795,20
719,28
59,94
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
1 ÇOCUKLU
%
67,5
5.394,60
809,19
67,43
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
2 ÇOCUKLU
%
75
5.994,00
899,10
74,93
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
3 ÇOCUKLU
%
80
6.393,60
959,04
79,92
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
4 ÇOCUKLU
%
85
6.793,20
1.018,98
84,92
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
5 ÇOCUKLU
%
90
7.192,80
1.078,92
84,92 *
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
%
50
3.996,00
599,40
49,95
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
1 ÇOCUKLU
%
57
4.595,40
689,31
57,44
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
2 ÇOCUKLU
%
65
5.194,80
779,22
64,94
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
3 ÇOCUKLU
%
70
5.594,40
839,16
69,93
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
4 ÇOCUKLU
%
75
5.994,00
899,10
74,93
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
5 ÇOCUKLU
%
80
6.393,60
959,04
79,92
( * Asgari Ücretin 2009 yılı ilk 6 aylık dönemi esas alınarak hesaplanan Gelir Vergisi 84,92
TL. olduğundan çalışanlar için Asgarı Geçim İndirimi tutarı 84.92 TL.'yi aşamıyacaktır.
(NOT: Daha kapsamlı bilgi için 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine bakınız)
13) ASGARİ ÜCRET :
1 – 16 yaşını doldurmuş işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretlerinin; 01/01/2009 – 30/06/2009 tarihleri arasında 22,20 TL. Aylık 666,00 TL. olarak, 01/07/2009 – 31/12/2009 tarihleri arasında ise 23,10 TL. Aylık 693,00 TL. olarak,
2 – 16 yaşını doldurmamış işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretlinin; 01/01/2009 – 30/06/2009 tarihleri arasında 18,90 TL. Aylık 567,00 TL. olarak, 01/07/2009 – 31/12/2009 tarihler arasında ise 19,65 TL. Aylık 589,50 TL.olarak,
Tespit edilmiştir.
I – BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERLR İLGİLİ DÜZENLEMELER :
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1) Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, müşterilerine belge vermedikleri günlük hasılatları için, gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın 31.12.2009 tarihine kadar devam etmesi V.U.Kanununun mükerrer 257 nci maddesindeki yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
2) Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia maddelerinin ticaretini yapanların 2006 yılı için 41 ve 43 Seri No.lu Gelir Vergisi Sirküleri ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2009 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2008 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.(Aydın Ilı için)
Emtianın Cinsi................Yıllık alım tutarı TL.....Yıllık satış tutar TL.
----------------------------- ------------------------ -------------------------
Değerli Kağıt...................... 95.000.--..................107.000.--
Şeker – Çay........................ 76.000.--...................95.000.--
Milli Piy.Hem.Kazan,Süper toto vb.. 76.000.--...................95.000.--
Akaryakıt (LPG Hariç)..............107.000.--..................120.000.--
İçki,İspirto,Sigara,Tütün.......... 76.000.--...................95.000.--
(Bira ve Şarap Hariç)
Belirtilen bu malların alım satımı ile diğer emtia alım ve satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle 136 Seri No.lu G.V.Kanunu Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
136 Seri No.lu G.V.Genel Tebliği hesaplama formülü;
----------------------------------------------------
Şeker alış veya satış tutarı çarpı 2/5 ‘i...........: ....... TL.
Çay alış veya satış tutarı, çarpı 3/10 ‘u...........: ....... TL.
İçki alış veya satış tutarı, çarpı 2/5 ‘i...........: ....... TL.
Sigara-Tütün alış veya satış tutarı,çarpı 35/100'ü..: ....... TL.
Diğer emtia alış veya satış tutarı tamamı...........: ....... TL.
Toplam emtia alış veya satış tutarı.................: ....... TL.
Bu uygulama sonucu;
2008 yılında mal alış tutarı........................: 56.000.-- TL.
2008 yılında mal satış tutarı.......................: 80.000.-- TL.
Tutarlarından her hangi birisinin 31.12.2008 tarihi itibariyle aşılması halinde,01.01.2009 tarihinden itibaren gerçek usulde vergiye tabi tutulacaktır.
3) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin iki numaralı bendinde yer alan YILLIK KİRA BEDELİNE ilişkin tutar (Aydın İli için) 2009 takvim yılı için 3.000.— TL. olarak tespit edilmiştir.(Büyük Şehir Belediyeleri için 4.300,-- YTL.)
4) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 48 nci maddesinin; (2009 yılı için)
- Bir numaralı bendinde yer alan Yılık alım tutarı : 60.000.— TL.
Yıllık satış tutarı : 89.000.— TL.
- İki numaralı bendinde yer alan gayrisafi iş hasılatı : 30.000.— TL.
- Üç numaralı bendinde yer alan yıllık satış tutarı ile
iş hasılatı toplamı : 60.000.— TL.
2009 takvim yılında uygulanmak üzere tespit edilmiştir.
Yukarıdaki rakamlar 2008 yılı kazançları için, bilindiği üzere sırasıyla 56.000.— TL. 80.000.— TL. , 27.000.— TL. ve 56.000.— TL.olarak uygulanacağı tabiidir.
II- BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN 2008 YILINA İLİŞKİN KAZANÇLARIN BEYANI
-------------------------------------------------------------------------------------
Basit usulde vergilendirilen mükellefler elde ettikleri gelirlerini yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirmek zorundadırlar. Gelir elde etmeyen veya zarar edenlerde beyanname vereceklerdir. Odalar bünyesinde tutulan kayıtlara göre 31.12.2008 tarihinde çıkarılan hesap özetine göre yıllık beyannameler iki örnek karbon kağıt kullanılarak hazırlanacak, birinci nüshası vergi dairesine ikinci nüshası ise mükellef dosyasında saklanacak. Beyannameler mavi veya siyah tükenmez kalem kullanılarak BÜYÜK MATBAA HARFLERİ ile doldurulacak. Beyannameler Türk Lirası (TL.) dikkate alınarak doldurulacak olup, kuruş içeren beyan matrah veya vergi tutarları,virgül ile ayrılmak suretiyle gösterilecektir. Yıl içinde ödenen Bağ-Kur primleri beyannamede gösterilen kazançtan indirilebilir şifreli.(İnternet ortamında beyanname kabul eden vergi dairelerinin bulunduğu yerlerdeki odalar vergi dairesinden alacakları şifre ile beyannamelerini verebilirler.)
Gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olması halinde, 2008 yılı kazançlarına ilişkin beyanname 2009 yılı şubat ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine verilecek, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi ŞUBAT ve HAZIRAN aylarında olmak üzere, iki eşit taksitte ödenecektir.
Basit usulde tespit edilen ticari kazanç yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde, (kira geliri gibi) yıllık beyanname 2009 yılı mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine verilecek, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi MART ve TEMMUZ aylarında olmak üzere, iki eşit taksitte ödenecektir.
III- BASİT USULDE VERGİYE TABİ OLAN MÜKELLEFLERİN YANINDA ÇALIŞANLARIN DURUMU :
-------------------------------------------------------------------------------
Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabının yanında çalışan hizmet erbabının safi ücreti, takvim yılı başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarın % 25 ‘idir.
Buna göre, 01.01.2009 tarihinden geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarının % 25 ‘ i vergiye tabi matrah olarak hesaplanacak. Bu matrahın % 15 gelir vergisi olarak bulunacaktır. Bu vergi, vergi dairesinden vergi karnesi alınarak ŞUBAT ayında tahakkuk ettirilir. Hesaplanan verginin birinci taksiti ŞUBAT , ikinci taksiti ise AĞUSTOS aylarında ödenmesi gereklidir.
Basit usule tabi olan mükellefin yanında çalışan işçiye ödediği ücreti, vergi matrahını aşmamak şartı ile gider pusulası düzenlemek suretiyle giderlerinde gösterebilecektir.
IV – BASİT USUL MÜKELLEFLERİN KİRALADIKLARI İŞYERLERİNDEKİ İSTİSNA TUTARI :
---------------------------------------------------------------------------
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2008 takvim yılı gelirlerine uygulanacak 960.— TL. rakamı, 2009 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.070.— TL. olarak tespit edilmiştir. Elde edilen yıllık kira geliri yukarıda belirlenen tutarları geçmesi halinde beyanname verilecektir.
3
V- TÜM MÜKELLEFLERİ İLGİLENDİREN DEĞİŞİKLİKLER:
1) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21 nci maddesinde yer alan gayrimenkul sermaye iradı (Mesken kira geliri) istisnasına ilişkin tutar, 2008 takvim yılı gelirlerine uygulanacak 2.400.— TL. rakamı, 2009 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.600.— TL. olarak tespit edilmiştir.( İstisna haddi üzerinde gelir elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde yada ticari, zirai ve mesleki kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar bu istisnadan faydalanamazlar.)
2) Gelir vergisi Kanununun 31 nci maddesinde yer alan sakatlık indirim tutarları; (aylık ücretlerden indirilecektir.)
2006 yılı 2007 yılı 2008 yılı 2009 yılı
- Birinci derece sakatlar için . 530.—YTL. 570.—YTL. 600.— TL 670.—TL.
- İkinci derece sakatlar için 265.—YTL. 280.—YTL. 300.— TL 330.—TL.
- Üçüncü derece sakatlar için . 133.—YTL 140.—YTL. 150.— TL 160.—TL.
Basit usule tabi özürlüler, sakatlık derecelerine göre belirlenen ve yukarıda yer alan aylık tutarları, yıllık olarak belirlemek suretiyle verecekleri yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilen ticari kazançları üzerinden indireceklerdir.
3) 2008 takvim yılında elde edilen gelirlere uygulanacak Gelir Vergi Tarifesi;
- 7.800 TL’sına kadar……………………….………………………………....: % 15
- 19.800 TL’sının 7.800 TL’si için 1.170 TL, fazlası …..……………..………: % 20
- 44.700 TL’sının 19.800YTL’si için 3.570 TL, fazlası …..……………………: % 27
- 44.700 TL’dan fazlasının 44.700YTL’si için 10.293 TL, fazlası ……………..: % 35
0ranında vergilendirilir.
4) 2009 takvim yılında elde edilen gelirlere uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi;
- 8.700 TL’sına kadar……………………….………………………………....: % 15
- 22.000 TL’sının 8.700 TL’si için 1.305 TL, fazlası ………………..………: % 20
- 50.000 TL’sının 22.000YTL’si için 3.965 TL, fazlası ….……………………: % 27
- 50.000 TL’dan fazlasının 50.000YTL’si için 11.525 TL, fazlası ……………..: % 35
0ranında vergilendirilir.
5) 2008 yılında uygulanacak damga vergilerinden bazıları ;
- Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri…………….……………..: 25,40 TL.
- Kurumlar Vergisi Beyannameleri……………….……………..: 35,90 TL.
- Katma Değer Vergisi Beyannameleri………………………….: 16,90 TL.
- Muhtasar Beyannameler……………………….………………: 16,90 TL.
- Diğer Vergi Beyannameleri……………………………………: 16,90 TL.
- Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler……………………: 33,90 TL.
- Belediye ve İl Özel İdarelerine verilen beyannameler…………: 12,50 TL.
- Sosyal Güvenlik Kurumlarına verilen Sigorta Prim Belgeleri…: 12,50 TL.
- Bilançolar……………………………………………………….: 19,60 TL.
- Gelir Tabloları…………………………………………………..: 9,60 TL.
- İşletme Hesap Özetleri………………………………………….: 9,60 TL.
- Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, ikramiye, harcırah vs ödemelerden Binde 6
(Avans olarak yapılan ödemeler dahil)
4
6) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177. maddesine göre ; ikinci sınıf tüccarlar (İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerden)
01 / 01 / 2009 tarihinden geçerli olmak üzere,
a) Yıllık alışları tutarı…………………………………: 119.000 TL.
Yıllık satışları tutarı………………………………..: 168.000 TL.
b)Gayrisafi iş hasılatı tutarı……………………………: 67.000 TL.
c) İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı : 119.00 TL.
olarak yeniden belirlenmiştir.Bu tutarları geçen mükellefler takip eden yıldan itibaren birinci sınıfa geçerler.(Bilanço usulüne göre defter tutacaklar.)
7) Vergi Usul Kanununun 313. maddesine göre ;
İşletmelerde kullanılan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların doğrudan gider yazılabilmesi için tespit edilen rakam 01.01.2009 tarihinden itibaren 670 TL. olarak belirlenmiştir.
8) Vergi Usul Kanununun 353. maddesine göre ;
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi ve alınmaması, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti,sevk irsaliyesi,taşıma irsaliyesi,yolcu listesi gibi belgelerin düzenlenmemesi,kullanılmaması veya bulundurulmaması,belgelerin günü,gününe tanzim edilmemesi incelemeye yetkili olanlara ibraz edilmemesi levha bulundurma ve asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit için uygulanacak özel usulsüzlük cezası 01.01.2009 tarihinden itibaren 160 TL olarak uygulanacaktır.
9) Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre ;
Mükelleflerin fatura düzenleme tutarı 01.01.2009 tarihinden itibaren 670 TL. olarak belirtilmiştir. 670 TL.’nin altında olan satışlar için perakende satış vesikası, ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenecek, mal ve hizmet bedelinin 670 TL’ nin üzerinde olması ya da müşterinin istemesi halinde (Tutara bakılmaksızın) mutlaka fatura düzenlenecektir
10) 01.01.2009 tarihinden geçerli olmak üzere belirlenen usulsüzlük cezaları cetveli;
MÜKELLEF GRUPLARI 1. derece 2. derece
Usulsüzlükler Usulsüzlükler
İçin (YTL) İçin (YTL.)
1) Sermaye Şirketleri 89 TL. 50 TL.
2) Sermaye şirketleri dışında kalan 1. sınıf
tüccarlar ve S.Meslek erbabı 56 TL. 28 TL.
3) İkinci Sınıf Tüccarlar 28 TL. 14 TL.
4) Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname
usulüyle G.Vergisine tabi olanlar 14 TL. 7,60 TL.
5) Kazancı basit usulde tespit edilenler 7,60 TL. 3,50 TL.
6) Gelir vergisinden muaf esnaf 3,50 TL. 2 TL:
11) Asgari ücret harici ücret hesaplamasında uygulanacak hesap formülü ;
Brüt Ücret = Net Ücret / 0,7165 oranı uygulanacaktır.
Örnek : 500,00 YTL / 0,7165 = 697,84 YTL. Brüt Ücret
400,00 YTL / 0,7165 = 558,27 YTL. Brüt Ücret
600,00 YTL / 0,7165 = 837,40 YTL. Brüt Ücret
5
12 ) ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ :
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 32. maddesi ile 01/01/2008 tarihinden itibaren uygulamaya konulan asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen asgari ücretin yıllık brüt tutarına;
-- Mükellefin kendisi için %50’si
-- Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10’u
-- Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için %7,5’u
-- Diğer çocuklar için %5’i
olmak üzere ücretlinin şahsi ve medeni durumu dikkate alınarak hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın %15 ‘ le çarpılması ile elde edilen miktarın 1/12 ‘sinin aylık olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle bulunacaktır.
A.G.İ.Yıllık Tutarı=(A.Ücretin Yıllık Brüt Tutarı X Asgari G.İ.Oranı) X %15
ÖRNEK:
Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi ile üç çocuğu bulunan ve brüt aylığı 800,00 TL. olan bir ücretlinin 2009 yılının Ocak ayında yararlanabileceği asgari geçim indirimi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
-- 2009 yılında belirlenen asgari ücretin yıllık brüt tutarı (666.00 X 12 =)7.992,00 TL.
-- Mükellefin Asgari Geçim indirim oranı % 80
- Mükellefin kendisi için % 50
- Eşi için % 10
- Çocukları için (üç çocuk) % 20
--Asgari Geçim İndirimine Esas Tutar (7.992,00 X %80=) 6.393,60 TL.
--Asgari Geçim İndirimin Yıllık Tutarı (6.393,60 X %15=) 959,04 TL.
--Hesaplanan Aylık Tutar (959,04 / 12 =) 79,92 TL.
Aylık olarak bulunan 79,92 TL. hesaplanan gelir vergisi tevkifatı tutarından mahsup edilecektir.
Bu ücretlinin Ocak ayı için, asgari geçim indirimi mahsup işlemi de aşağıdaki şekilde gerçekleştirilecektir.
-- 2008 yılı Ocak Ayı Brüt Ücreti 800,00 TL.
-- Sigorta ve İşsizlik Tutarı (800,00 X %15 =) 120,00 TL.
-- Bulunan Vergi Matrahı (800,00 – 120,00 =) 680,00 TL.
-- Hesaplanan Gelir Vergisi (680,00 X %15 =) 102,00 TL.
-- Mahsup Edilecek Asgari Geçim İndirimi 79,92 TL.
-- Ödenecek Gelir Vergisi (102,00 – 79,92 =) 22,08 TL.
Buna göre, işveren mahsup edilen asgari geçim indirimi tutarı kadar, yanı 79,92 TL. ücretliye daha fazla ödeme yapacaktır.
Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında ekte yer alan “Aile Durumu Bildirimi” (EK:1) ile işverenlere bildirimde bulunacaklardır.
İşverenler, kendilerine verilen medeni durum ve çocuk sayısı ile ilgili bilgiler doğrultusunda her yıl Ocak ayı itibariyle örneği ekli “Asgari Geçim İndirimine Ait Bordro” yu (EK:2) düzenleyeceklerdir.
Ücretliye yansıtılacak tutar, ücret ödemesinin yapıldığı dönemde ücret bordrosunda açılan “Asgari Geçim İndirimi” satırında gösterilecek ve işveren tarafından ilgili aya ilişkin verilecek muhtasar beyannamede tevkif suretiyle kesilen vergiler toplamından mahsup edilerek kalan tutar ödenecektir.
6
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNİN HESAPLANMASINA İLİŞKİN TABLO
(Asgari ücret;aylık 666,00 TL. yıllık 7992,00 TL. olarak dikkate alınmıştır.)
İNDİRİM
YILLIK
AYLIK
ÜCRETLİNİN MEDENİ DURUMU
ORAN
MATRAHI
İNDİRİM
İNDİRİM
TUTARI
TUTARI
B E K A R
%
50
3.996,00
599,40
49,95
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
%
60
4.795,20
719,28
59,94
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
1 ÇOCUKLU
%
67,5
5.394,60
809,19
67,43
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
2 ÇOCUKLU
%
75
5.994,00
899,10
74,93
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
3 ÇOCUKLU
%
80
6.393,60
959,04
79,92
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
4 ÇOCUKLU
%
85
6.793,20
1.018,98
84,92
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
5 ÇOCUKLU
%
90
7.192,80
1.078,92
84,92 *
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
%
50
3.996,00
599,40
49,95
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
1 ÇOCUKLU
%
57
4.595,40
689,31
57,44
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
2 ÇOCUKLU
%
65
5.194,80
779,22
64,94
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
3 ÇOCUKLU
%
70
5.594,40
839,16
69,93
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
4 ÇOCUKLU
%
75
5.994,00
899,10
74,93
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
5 ÇOCUKLU
%
80
6.393,60
959,04
79,92
( * Asgari Ücretin 2009 yılı ilk 6 aylık dönemi esas alınarak hesaplanan Gelir Vergisi 84,92
TL. olduğundan çalışanlar için Asgarı Geçim İndirimi tutarı 84.92 TL.'yi aşamıyacaktır.
(NOT: Daha kapsamlı bilgi için 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine bakınız)
13) ASGARİ ÜCRET :
1 – 16 yaşını doldurmuş işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretlerinin; 01/01/2009 – 30/06/2009 tarihleri arasında 22,20 TL. Aylık 666,00 TL. olarak, 01/07/2009 – 31/12/2009 tarihleri arasında ise 23,10 TL. Aylık 693,00 TL. olarak,
2 – 16 yaşını doldurmamış işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretlinin; 01/01/2009 – 30/06/2009 tarihleri arasında 18,90 TL. Aylık 567,00 TL. olarak, 01/07/2009 – 31/12/2009 tarihler arasında ise 19,65 TL. Aylık 589,50 TL.olarak,
Tespit edilmiştir.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder